这几年是我国税收制度发生重大变化的时期,无论在税制、税政、税收征管,还是在纳税评估和税收稽査等方面,均与几年前的情况有着很大的不同。
营改增的实施,金税三期的推动,企业税收上的压力日渐剧增,1000万的利润就得缴纳25%的企业所得税,也就是250万,按照服务行业6%的增值税就是60万,附加税7.2万的附加税,从公账提到法人私卡中也是需要缴纳20%的股东分红。这样来算的话,企业所得税压力占了大头,那么个人独资核定征收就是解决企业所得税的税收压力的一项政策。
核定征收的企业所得税如何计算?采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。税务机根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。
个人独资有两种征收方式:定额征收和定率征收。
定额征收就是地方政府的行为,在核定10%行业利润的条件下,在按照地方规定的税率去计算,这种模式是没有五级累进制合规(五级累进制是国家政策,定额是地方规定)。
定率征收是核定行业利润率10%,在按照五级累进制计算,比如像400万的开票额在没有进项的条件下,核定行业利润为10%,那么利润就从400万降到40万,套用五级累进制减去速算扣除数,出不多就在18万左右。如果按照查账征收25%企业所得税,那么企业所得税就需要缴纳100万。
在注册核定征收时,投资人投资人为一个自然人;法律、法规禁止从事营利性活动的人,不得作为个人独资企业投资人;在名称中不能使用“有限”、“有限责任”、“公司”的字样,可以是某某工作室、某某设计室、某某工程队。
在办理期间需要提供法人及财务的身份证扫描件进行工商核名认证,1-2天出营业执照,进行刻章,刻章期间需要法人及财务邮寄身份证原件银行开户,税务报道后就可以享受核定征收了。(所有流程需要时间在15天内、税收系统显示核定征收、出核定征收鉴定表)享受当地税收奖励扶持,同样以400为例,享受的当地的增值税返税奖励就是14400左右。
2020年继续享受核定征收,娱乐直播行业、软件研发行业、建筑设计行业这种缺乏进项成本的企业可以考虑个人独资企业,不需要再缴纳企业所得税,只需缴纳个人经营所得税之后,资金就可以提到法人私卡进行自由支配了。
2020年个人独资核定征收办理条件
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