综合所得与经营所得如何区分,个独与自然人代开怎么缴纳个税

10月28日 14:43发布陕西 西安
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 综合所得与经营所得如何区分,个独与自然人代开怎么缴纳个税

经常有朋友分不清“综合所得”与“经营所得”,两者究竟有何区别呢?


一、个人取得的经营主要包括以下四种:
1)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

2)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

参考:《个人所得税法实施条例》第六条

注意:经营所得不管是查账征收还是核定征收,个人所得税均由纳税人自行申报缴纳,公司支付款项时无需代扣代缴个人所得税。


二、个人所得税的综合所得
指工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

注意:自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权三项所得申请代开发票的,不再征收上述所得应缴的个税,而是转为支付方履行扣缴个税的义务。

但是,现在在优惠政策地区自然人申请代开,个税不再按照劳务报酬缴纳,而是划入经营所得核定征收。因此支付方企业拿到发票后,不再需要帮自然人代扣代缴个税了。自然人只需要在代开时支付相应的个税0.5%、增值税1%、附加税0.06%及服务费就可以了,票不是公司开的,而是税务部门,盖的是税局专用章。所以票的真假毫无疑问,并且附有完税证明。


三、劳务报酬和经营所得适用的税率不一样
劳务报酬所得按次计算纳税,每次收入额不超过4000元的,减除费用800元,收入额超过4000元 的,减除20%的费用,余额为应纳税所得额。

预扣预缴应纳税额 = 预扣预缴应纳税所得额×适用税率(20%-40%) - 速算扣除数(0-7000元)

即:小松为某科技公司提供技术维修工作,收取了9000元的劳务报酬,应纳多少个税?

9000*(1-20%)*20%-0=1440元

而经营所得是按照超额五级累进制计算的。应纳税额 = 应纳税所得额 (年度收入总额 - 成本、费用及损失)*适用税率(5%-35%) - 速算扣除数(0-65500元)。(不适用核定征收的个人独资企业)

即:小松有家个人独资企业2020年扣除各项费用后为100万元,应纳个人所得税=100万/1.01×35%-65500=28.1万。

核定征收的个人独资企业,直接核定收入总额,然后对应五级累进制中的税率和扣除数计算得出个税。

即:小松有家个人独资企业2020年收入总额为150万元,核定行业利润率10%,应纳个人所得税=150万/1.01×10%×20%-10500=1.92万。



现在在税收洼地成立个人独资企业就可以申请核定征收方式缴纳个人经营所得税。无论是企业还是个人都可以设立个人独资企业,以业务的形式达到降税目的。小规模纳税人个独企业个税核定后税率0.5%-2.1%,增值税3%、附加税0.08%,现行全国通用的小规模纳税人增值税按照1%征收同样适用于个人独资企业。个人独资企业与有限公司的性质不同,纳税税种上也有区别,没有企业所得税和分红税。也就是说个人独资企业完税后可直接公转私到投资人的私卡,不用二次纳税。

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