建筑业的进项比较少,税负重,这是行业普遍公认的。主要是由于建筑行业涉及面广,参与企业众多,每个环节都是很细微。涉及及税也是涵盖的很全面,既有6%的现代服务业比如建筑设计,鉴证咨询,工程管理等,又有9%的分包的工程进项,还有13%的设备租赁、原材料购进以及销售。当然了,小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票也可以抵减增值税。可以说,建筑业进项包罗万象,税率从3%到13%都有涉及。
计税原理(与其他计税原理一致):
应交增值税=销项税-进项税
销项税=含税销售额÷(1+9%)*9%
进项税=含税进项额÷(1+税率)*税率
主要涉及问题:
建筑安装企业是集工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装修等于一体的复合型行业。由于上游企业小、散、乱,沙石料、土石方等材料往往集中在私人手上,获取机械租赁发票和劳务发票非常困难!
建安企业进项税优化的总体思路
1、应该选择一般纳税人好,还是小规模纳税人
在成立公司之前应针对每个具体项目综合衡量成本采购中,适用不同税率的部分,以及人工成本所占的比例。如果进项税额很少,且年应税销售额满足500万元,下游客户也能接受3%的票,就应选择成为小规模纳税人。这样增值税更低。
注:小规模纳税人还可以选择注册个人独资且核定征收,税率更低,如下:
个人独资企业(小规模纳税人):
个人生产经营所得税税率核定行业利润率10%,按五级累进制核定征收,小规模纳税人核定后0.5%-2.1%
销售额500万需要交多少税?
增值税:500w/1.03*3%=14.56万;
附加税:14.56w*5%=0.728万;
个人所得税:500w/1.03*10%*35%-6.55w=10.44万;
综合纳税额:14.56w+0.4368w+10.44w=25.72万;
综合税负率:25.72w/500w=5.14%
奖励增值税地方留存30%:14.56*40%*30%=1.75万
加上奖励综合纳税:25.72-1.75=23.97万
综合税率:23.97/500=4.79%
2、不同业务税率不同,分开核算
与上游或者下游企业签订合同时,最好将税率较低的设计部分分开核算。比如,将税率较高的动产租赁与材料采购部分分开,一个是9%,一个是13%,如果在一起从高计税,增加税收成本了。还有建筑设计也可以独立出来税率6%。
在采购环节也同样如此,将税率较高的动产租赁与材料分开签订合同,从而提高可以抵扣的进项税额比例。
3、尽量减少人力成本
人工成本在建筑业所占的比重较大且不能进行进项抵扣,建筑业企业应该考虑是否减少企业本身的人工成本支出。对技术含量低的工种可以选择外包或者以业务方式合作。
4、对供应商进行选择管理
选择供应商时应选择一般纳税人,尽量避免向小规模纳税人或个人采购,这样才会使抵扣链条真正打通, 实现充分抵扣, 才能实现税负的整体下降。
建议经常承接业务的个人成立个人独资企业,申请注册材料批发类、技术服务类个人独资企业类型。个人独资企业所有税种的税收成本在3%~5%左右。通过专业的第三方,可为需求个人进行评估和筛选。注册及维护过程简单方便。个人独资企业可开具3%的专票给建安行业用户,还可进行抵扣,在票务合规的情况下成本更低。详询微信公众号《税收小沫》
建筑安装行业,年底进项少,怎么进行税收筹划?
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