政策依据:《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第13号),2020年小规模纳税人增值税从3%减按1%征收,从2020年3月1日一直延续到2020年12月31日。
现在已经是2021年,目前没有出台正式文件恢复小规模纳税人增值税3%的征收率,所以现在依旧暂行按照1%征收小规模纳税人增值税。
自然人委托代征
对于企业来说,这一波税收政策的暂行就可以节省不少的税金,特别是有临时业务和个人发生,无法获得成本票的企业,利用好政策,可以节省2个点的税金!
比如公司和个人发生了临时业务,公司需要票入账做成本,但是个人没有自行开票的能力,个人只能去税务局代开票据出来,正常情况下,一般是划入劳务报酬所得,按照20%税率计算税金,对于个人来说税率太高。
那么公司可以和个人商议,转换一下模式,让个人通过委托代征的模式,到委托代征点、比如邮政、财政所等,办理临时税务登记,认定个人为个体工商户,直接按照个人经营所得核定个税。
委托代征模式下的税率:增值税1%,附加税0.06%,个税直接核定为0.5%,一票一完税,以综合税率1.56%开具普票。把原来的劳务报酬转变为个人经营所得,20%的税金减少为1.56%,个人减少税收压力,公司也能获得成本票,解决企业所得税上的压力。
建筑材料,河沙,石子,水泥等等,施工费,工程款,装卸搬运费,安装费,劳务费,服务类型的有,技术服务费,咨询费,市场推广费,市场调研费,基本上大部分的品目都可以开具。
自然人代征的模式比较适合建材公司、医药公司、房地产销售等等这类中间服务机构是比较适用的,因为他们大部分需要的也是普票,自然人发生业务以后就可以去税务局代进行委托代征,获得普票以后公司可以直接入账,公司就可以把这个钱直接给到个人。一票一完税,个人纳税后不需要第二年汇算清缴。
所以有临时业务发生,急需解决成本问题的,可以趁着目前增值税依旧是1%的时候通过委托代征的模式,低税率开具普票出来,若是之后恢复3%后那么就需要缴纳2个点的税金,所以目前有业务需要委托代征还是比较合适的。
个人独资企业的核定征收
另外一种情况就是公司属于高利润低成本的行业,长期缺少进项成本,导致企业所得税或者是公司高管的个税压力大的情况。那么可以利用个人独资企业的核定来处理。
公司可以在有政策享受的园区成立小规模个人独资企业,或者是成立工作室,享受当地的核定征收政策,按照开票额的10%核定后,以五级累进制计算个人经营所得税。综合税率在5%以内,在小规模纳税人增值税按照1%征收的减免政策下,个人独资企业核定征收后综合税率在3%左右,500万的业务今年缴纳15万左右的税金后就可以直接转入法人私人账户自由支配,并且开具专票。
企业可以利用好目前的减免政策,享受政策合理合法的减少税收压力,委托代征以及核定征收政策的享受可以找我详聊沟通,直接对接各地税收优惠政策的享受,灵活用工、税收奖励扶持等。公众号《核定征收政策》。
企业利用暂行减按1%缴纳小规模纳税人增值税可以做什么?
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